Услуги для контроллеров КИК
(Контролируемые Иностранные Компании)

Контролируемая иностранная компания (КИК)– это юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического или юридического лица – резидента Украины (контролирующего лица).

Иностранная компания признается КИК, если контролирующее лицо:

  • владеет долей у иностранного юридического лица в размере более 50%;

  • владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10% (для 2022 и 2023 – более 25%), при условии, что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице , размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов;

  • отдельно или вместе с другими резидентами Украины связанными лицами осуществляет фактический контроль за иностранным юридическим лицом.
Послуги для контролерів КІК (Контрольовані Іноземні Компанії) - kik

Проверить, признается ли ваша компания контролируемой, составить Уведомление и Отчет по КИК, найти основания для освобождения от налогообложения КИК, можно с помощью специалистов Kreston Ukraine.

Если ваша компания попадает по условиям этого закона в категорию КИК, у вас появляются определенные обязательства перед налоговыми органами Украины:

1. Подать уведомление о КИК

Сообщение подается в течение 60 дней после возникновения, изменения или прекращения прямого (опосредованного) контроля.

2. Подготовить и подать ежегодный отчет по каждой КИК

Представление отчета в контролирующий орган происходит одновременно с представлением годовой налоговой декларации по налогу на прибыль для контролеров — юридических лиц и декларации об имущественном положении и доходах – для физических лиц за соответствующий календарный год:

для юридического лица – контролера – до 1 марта года, следующего за отчетным.

для физического лица – контролера – до 1 мая года, следующего за отчетным.

3. Подготовить финансовую отчетность о деятельности компании и полученной прибыли

Даже если иностранная компания до этого не имела необходимости составлять финансовую отчетность, ее нужно будет составить, ведь в обязанности контролирующего лица входит расчет скорректированной прибыли КИК на основании ее финансовой отчетности (т.е. скорректированной за определенные расходы или доходы, не связанные с ее основной деятельностью). Налоговая может также потребовать предоставления аудиторского отчета по финансовой отчетности КИК по МСФО.

!Если по состоянию на 1 марта (или 1 мая) года, следующего за отчетным, контролируемая иностранная компания еще не подготовила финансовую отчетность, есть возможность подать упрощенный отчет без финансовых показателей, а до 31 декабря года, следующего за отчетным, — подать полный отчет по КИК информацией о финансовых показателях.

4. Уплатить налоги в Украине

В случае отсутствия оснований для освобождения от налогообложения КИК, контролирующее лицо должно уплатить налог (18% налога на прибыль для юридических лиц, 18% НДФЛ+1,5% военного сбора для физических лиц) с части скорректированной прибыли, пропорциональной доле, которой эта лицо владело на конец отчетного периода.

Прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения, если:

Компания зарегистрирована в странах, с которыми Украина подписала договор об отсутствии двойного налогообложения (более 70 стран мира), и одновременно:  

Ведет активную деятельность (оказывает услуги, производит товары, несет соответствующие риски, а доля ее пассивного дохода – от роялти, дивидендов, процентов по депозитам – не превышает 50% общего дохода).

-ИЛИ уплачивает в стране регистрации налог на прибыль не менее базовой ставки налога на прибыль предприятий в Украине (18%) или меньше такой ставки не более чем на 5% (то есть не менее 13%).

Общий совокупный доход всех КИК одного контролирующего лица из всех источников по данным финансовой отчетности не превышает эквивалент 2 миллионов евро на конец отчетного периода.
КИК является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже (по состоянию на 2023 год это 49 бирж в соответствии с Постановлением КМУ № 1275 от 16.12.2020 года).  
КИК осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет доходы в пользу ее учредителей.

Но наличие оснований для освобождения от налогообложения не освобождает от необходимости предоставления уведомления и отчета по КИК.

Послуги для контролерів КІК (Контрольовані Іноземні Компанії) - kik 2
  1. 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица (п. 120.7 НКУ). По состоянию на 01.01.2024 года, это 3 028 грн х 300 = 908 400 грн.

  2. Штраф начисляется за каждое непредставление сообщения по каждому факту в отдельности.

  3. Штраф будет применен в случае, если налоговая первой узнает о КИК (в течение налоговой проверки, через уведомление об участии в иностранных компаниях или через обмен финансовой информацией между странами).

  4. В случае принятия законопроекта № 8137, штраф за несвоевременную подачу уведомления будет начисляться в размере 1 прожиточного минимума за каждый день просрочки (но не более 25 прожиточных минимумов). По состоянию на 01.01.2024 года максимальный штраф за просрочку в таком случае составил бы 3 028 грн × 25 = 75 700 грн.

  1. 100 прожиточных минимумов для трудоспособного лица (ПМПО) за каждый КИК. По состоянию на 01.01.2024 года, это 3 028 грн х 100 = 302 800 грн.

  2. Несвоевременная подача отчета о КИК грозит штрафом в размере 1 ПМПО за каждый день просрочки представления сообщения (но не более 50 ПМПО). По состоянию на 01.01.2024 года, максимальный штраф за просрочку составит 3 028 грн х 50 = 151 400 грн.

  3. За 2022 и 2023 год отчетные годы штрафы и пеня при определении и исчислении прибыли контролируемой иностранной компании не применяются (ст. 54 Переходных положений НКУ).
НОВОСТИ И ПУБЛИКАЦИИ
Участие в международной группе компаний (МГК): когда возникает обязанность подавать Уведомление - ТЦру (2)
Участие в международной группе компаний (МГК): когда возникает обязанность подавать Уведомление

В контексте трансфертного ценообразования (ТЦ) законодательство Украины предусматривает обязанность отдельных налогоплательщиков подавать Уведомление об участии...Читать далее

ЛИДЕРЫ ПРАКТИКИ

руководитель практики трансфертного ценообразования

НАМ ДОВЕРЯЮТ ЛУЧШИЕ
Трансфертне ціноутворення - ukrpostlogo1 1

Постоянная коммуникация с представителями УКРПОШТА позволила консультантам компании найти оптимальное решение для выполнения согласованного проекта и проверить наличие рисков трансфертного ценообразования. Учитывая положительный опыт сотрудничества, мы рекомендуем «Крестон» как надежного и компетентного партнера в сфере трансфертного ценообразования.

УКРПОШТА

Трансфертне ціноутворення - schreder91

Результаты сотрудничества позволяют заключить, что эксперты Kreston являются настоящими профессионалами своего дела. Мы удовлетворены результатом и готовы расширить партнерство в будущем. Рекомендуем Kreston как надежного консультанта и опытного эксперта по трансфертному ценообразованию.

ШРЕДЕР УКРАИНА

Трансфертне ціноутворення - 380x200 apteka1 1

ООО «Фармастор» сотрудничает с Kreston с 2017 года и не сомневается в высокой квалификации и компетенции специалистов данной компании. За время многолетнего сотрудничества мы убедились в добропорядочности, объективности и профессионализме сотрудников Kreston. Ввиду многолетнего положительного опыта сотрудничества ООО «Фармастор» уверенно рекомендует Kreston как надежного, компетентного и высококвалифицированного партнера в сфере трансфертного ценообразования.

ООО «ФАРМАСТОР»

Трансфертне ціноутворення - ae827655587195.Y3JvcCw4MDgsNjMyLDAsMA1 1

Следует отметить чрезвычайно внимательное отношение специалистов Kreston к потребностям клиента, способность быстро ориентироваться и находить решение проблем, а также блестящее знание налогового законодательства. Внутренняя и внешняя коммуникация команды также заслуживает высокой оценки. Мы полностью удовлетворены качеством и оперативностью работы Kreston и рекомендуем компанию для решения налоговых вопросов и предоставления услуг по трансфертному ценообразованию.

ФК «ДИНАМО КИЕВ»


Трансфертне ціноутворення - Bank ynvestyts y y sberezhenyy 1

Качество услуг, предоставляемых нам командой Kreston, отвечает нашим высоким ожиданиям при работе с компанией авторитетной международной сети. Специалисты помогли подобрать убедительное обоснование наших операций по принципу «вытянутой руки» и тщательно подготовили всю необходимую документацию, предусмотренную условиями договора. Команду экспертов отличают глубокая компетенция и понимание специфических особенностей банковского сектора. Мы удовлетворены сотрудничеством с Kreston и уверенно рекомендуют компанию всем, кто нуждается в помощи в вопросах трансфертного ценообразования.

АО «БАНК ИНВЕСТИЦИОННЫХ СБЕРЕЖЕНИЙ»

Трансфертне ціноутворення - 36fdb1a35cd2f54f95cf2119fb5bc7ed XL1

Специалисты Kreston предоставили нашей компании услуги по трансферному ценообразованию. В ходе работы специалисты компании подготовили рекомендации, позволившие существенно улучшить качество нашей документации по ТЦ. Поскольку сотрудничество с Kreston полностью оправдало себя, ЧП «Будпостач» уверенно рекомендует экспертов этой компании для решения вопросов и консультаций по трансфертному ценообразованию.

ЧП «БУДПОСТАЧ»

Трансфертне ціноутворення - 49fdf974470813.Y3JvcCwxNDAwLDEwOTUsMCw1OA1 1

За время сотрудничества сотрудники компании зарекомендовали себя как специалисты, выполняющие свои обязательства на высоком качественном уровне и строго в установленные договором сроки. Отмечаем эффективную работу и оперативность выполнения задач, внимательное отношение к потребностям клиента и глубокие знания отрасли.

STAR MEDIA

Трансфертне ціноутворення - c99e3db826c0f4cc2688a36ce3b60e1a XL1

Мы удовлетворены сотрудничеством с Kreston и рекомендуем компанию как надежного делового партнера. Команда провела качественную работу и анализ данных, акцентируя внимание на основном правиле ТЦ – принципе «вытянутой руки». Вся информация предоставлялась в установленные договором сроки.

ROSHEN

Трансфертне ціноутворення - maisadour semences1

В процессе работы мы убедились в высокой квалификации сотрудников Kreston. Специалисты быстро реагировали на возникающие у нас вопросы в ходе реализации проекта. Компания имеет большой опыт не только в сфере трансфертного ценообразования, но и в налогообложении сельскохозяйственных предприятий в Украине.

МАС СІДС УКРАЇНА

Трансфертне ціноутворення - f136488105971

Предоставленные Kreston услуги позволили нам выполнить свои обязательства в рамках ст. 39 и ст. 140.5 Налогового кодекса Украины. Наш опыт сотрудничества был положительным, поэтому мы уверенно рекомендуем Kreston как компетентного эксперта в области трансфертного ценообразования.

ООО «ЮНІВЕРСАЛ ФИШ КОМПАНИ»

Трансфертне ціноутворення

Специалисты продемонстрировали способность тщательно и своевременно выполнять все необходимые процедуры и соблюдать условия, указанные в договоре. На награду заслуживают внимательность и безупречно налаженная коммуникация между командой и клиентом. Все договорные обязательства компания выполнила в полном объеме.

АО «МОНОМАХ»

FAQ

Что такое контролируемая иностранная компания (КИК)?

КИК – это иностранное юридическое лицо, находящееся под контролем физического или юридического лица – резидента Украины. Контроль может возникать вследствие владения долей в компании или фактического влияния на её деятельность.

Нужно ли подавать отчет по КИК, если компания не ведет деятельность?

Да. Даже если иностранная компания не осуществляла активную деятельность или не получала прибыль, контролирующее лицо всё равно обязано подать уведомление и отчет по КИК в соответствии с требованиями НКУ.

Можно ли подать отчет по КИК без финансовой отчетности?

Только отсрочить. Если финансовая отчетность КИК ещё не готова на дату подачи декларации, контролирующее лицо может подать сокращенный отчет без финансовых показателей, а полный отчет – до 31 декабря года, следующего за отчетным. 

Применяются ли сейчас штрафы за нарушение правил КИК?

На период военного положения действует специальное переходное правило: штрафы за большинство нарушений, предусмотренных п. 120.7 НКУ, временно не применяются при условии надлежащего выполнения контролирующим лицом своих обязанностей после завершения военного положения. В то же время после завершения военного положения или в случае невыполнения обязанностей могут применяться значительные санкции, в частности за неподачу уведомления о КИК, неподачу или несвоевременную подачу отчета КИК, ошибки или неполное отражение информации в отчете КИК.

Почему бизнесу важно подготовиться к автоматическому обмену информацией CRS и CbC?

Автоматический международный обмен информацией позволяет налоговым органам получать данные об иностранных активах, счетах и структурах владения. Поэтому компаниям и контролирующим лицам КИК важно заранее оценивать налоговые риски, структуру собственности и корректность отчетности.

ДОВЕРЬТЕ СВОЙ ПРОЕКТ ПРОФЕССИОНАЛАМИ

ПРИСОЕДИНИТЬСЯ К KRESTON​