Контролируемая иностранная компания (КИК)– это юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического или юридического лица – резидента Украины (контролирующего лица).
Иностранная компания признается КИК, если контролирующее лицо:
Проверить, признается ли ваша компания контролируемой, составить Уведомление и Отчет по КИК, найти основания для освобождения от налогообложения КИК, можно с помощью специалистов Kreston Ukraine.
Если ваша компания попадает по условиям этого закона в категорию КИК, у вас появляются определенные обязательства перед налоговыми органами Украины:
Сообщение подается в течение 60 дней после возникновения, изменения или прекращения прямого (опосредованного) контроля.
Представление отчета в контролирующий орган происходит одновременно с представлением годовой налоговой декларации по налогу на прибыль для контролеров — юридических лиц и декларации об имущественном положении и доходах – для физических лиц за соответствующий календарный год:
для юридического лица – контролера – до 1 марта года, следующего за отчетным.
для физического лица – контролера – до 1 мая года, следующего за отчетным.
Даже если иностранная компания до этого не имела необходимости составлять финансовую отчетность, ее нужно будет составить, ведь в обязанности контролирующего лица входит расчет скорректированной прибыли КИК на основании ее финансовой отчетности (т.е. скорректированной за определенные расходы или доходы, не связанные с ее основной деятельностью). Налоговая может также потребовать предоставления аудиторского отчета по финансовой отчетности КИК по МСФО.
!Если по состоянию на 1 марта (или 1 мая) года, следующего за отчетным, контролируемая иностранная компания еще не подготовила финансовую отчетность, есть возможность подать упрощенный отчет без финансовых показателей, а до 31 декабря года, следующего за отчетным, — подать полный отчет по КИК информацией о финансовых показателях.
В случае отсутствия оснований для освобождения от налогообложения КИК, контролирующее лицо должно уплатить налог (18% налога на прибыль для юридических лиц, 18% НДФЛ+1,5% военного сбора для физических лиц) с части скорректированной прибыли, пропорциональной доле, которой эта лицо владело на конец отчетного периода.
Прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения, если:
Ведет активную деятельность (оказывает услуги, производит товары, несет соответствующие риски, а доля ее пассивного дохода – от роялти, дивидендов, процентов по депозитам – не превышает 50% общего дохода).
-ИЛИ уплачивает в стране регистрации налог на прибыль не менее базовой ставки налога на прибыль предприятий в Украине (18%) или меньше такой ставки не более чем на 5% (то есть не менее 13%).
Но наличие оснований для освобождения от налогообложения не освобождает от необходимости предоставления уведомления и отчета по КИК.
300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица (п. 120.7 НКУ). По состоянию на 01.01.2024 года, это 3 028 грн х 300 = 908 400 грн.
Штраф начисляется за каждое непредставление сообщения по каждому факту в отдельности.
Штраф будет применен в случае, если налоговая первой узнает о КИК (в течение налоговой проверки, через уведомление об участии в иностранных компаниях или через обмен финансовой информацией между странами).
После принятия законопроекта 8137, штраф за несвоевременную подачу сообщения будет начисляться в размере 1 ПМПО за каждый день просрочки (но не более 25 ПМПО). По состоянию на 01.01.2024 года, максимальный штраф за просрочку в таком случае составлял бы 3 028 грн х 25 = 75 700 грн.
