Государственная налоговая служба Украины сообщила, что автоматический обмен отчетами в разрезе стран международных групп компаний (Country-by-Country Reporting, CbC) уже действует между Украиной и 99 юрисдикциями. В то же время с рядом государств автоматический обмен CbC-отчетами пока не вступил в силу.
Для международных групп компаний этот вопрос имеет практическое значение для выполнения требований налогового законодательства по подготовке документации по трансфертному ценообразованию, подаче отчета в разрезе стран и оценке налоговых рисков.
С какими странами автоматический обмен CbC пока не действует
По состоянию на май 2026 года автоматический обмен CbC-отчетами между Украиной и отдельными странами еще не применяется. В частности, речь идет о: Канаде, Вьетнаме, Израиле, Казахстане, Нигерии, Ботсване, Кабо-Верде, Габоне, Гренландии, Гаити, Мавритании, Марокко.
Отдельно ГНС отмечает, что между Украиной и США пока не подписано двустороннее соглашение об автоматическом обмене CbC-отчетами.
Причиной являются незавершенные юридические или технические процедуры, необходимые для запуска обмена информацией между компетентными органами соответствующих государств.
Почему это важно для бизнеса
Отчет в разрезе стран (CbC Report) является одним из ключевых элементов контроля за трансфертным ценообразованием международных групп компаний.
Такой отчет содержит информацию о:
1) распределении доходов и прибыли между юрисдикциями;
2) уплаченных налогах;
3) экономической деятельности компаний группы;
4) структуре международной группы.
Отсутствие автоматического обмена с отдельными юрисдикциями может влиять на:
1) порядок подачи отчетности;
2) объем запросов со стороны налоговых органов;
3) оценку налоговых рисков;
4) подготовку документации для международных групп;
На что стоит обратить внимание международным группам
Международным компаниям рекомендуется регулярно проверять актуальный статус автоматического обмена информацией между юрисдикциями, в которых работают компании группы.
Особенно это актуально при:
- подготовке Уведомления об участии в международной группе компаний;
- подготовке Мастер-файла;
- формировании CbC-отчета;
- анализе обязанностей по подаче документации по ТЦО в Украине;
- планировании внутренних процедур налогового контроля.
Поддержка Kreston Ukraine
Специалисты Kreston Ukraine предоставляют комплексное сопровождение международным группам компаний по вопросам трансфертного ценообразования и отчетности контролируемых иностранных компаний в соответствии с требованиями украинского законодательства и стандартов OECD.
Услуги включают:
- подготовку Уведомления об участии в международной группе компаний;
- подготовку Мастер-файла;
- подготовку Отчета в разрезе стран (CbC Report);
- анализ рисков трансфертного ценообразования;
- сопровождение при взаимодействии с налоговыми органами;
- консультации по международному автоматическому обмену налоговой информацией.
Источник: Государственная налоговая служба Украины.
