Предлагаем комплекс
профессиональных услуг
по снижению налоговых рисков

Как определить трансфертные цены

Следует упомянуть о таком понятии, как принцип вытянутой руки в контролируемой операции. Суть заключается в сравнении контролируемых и неконтролируемых операций на основе сопоставления выгод, чтобы ответить на вопрос: работал бы налогоплательщик с несвязанной компанией на тех же условиях, что и со связанной?

Подтвердить соответствие трансфертных операций по приобретению товаров и услуг принципу вытянутой руки (то есть условиям рынка), можно посредством следующих методов ТЦО:

1. 301 метод, или сравнительной неконтролируемой цены (приоритетный метод: сравнивать цену контролируемой операции можно или с внутренними неконтролируемыми операциями (НКО), т.е. с аналогичными операциями с несвязанными компаниями, или с биржевыми источниками информации – для биржевых товаров типа сырья);
2. 302, метод цены перепродажи оптимален для сделок по импорту: сравнивается цена контролируемого импорта с ценой перепродажи в Украине, и уровень рентабельности данной операции.
3. 303, метод затраты плюс применяется для экспорта собственной произведенной продукции, в рамках применения данного метода анализируется себестоимость (затраты) плюс наценка.
4. 304 метод, он же чистой прибыли или рентабельности. Так называемый “синтетический метод”, сравнивающий чистую рентабельность контролируемой операции с рентабельностью сопоставимых компаний, со ссылкой на источники информации – выборка из базы данных Ruslana или Orbis.
5. 305, метод распределения прибыли. Применим для международных групп. Анализируется распределение выгоды на основе операций между партнерами.

Зачем нужен специалист по ТЦО

Штрафы за нарушения в сфере ТЦО, в том числе несвоевременную подачу отчета или ошибки в нем, очень велики и постоянно растут.

Для 2020 отчетного года, они составляют:

• 300 ПМТЛ, или 630 600 грн. за неподачу отчета по ТЦО
• 1% от суммы контролируемых операций, незадекларированных в отчете по ТЦО (но не более чем 300 ПМТЛ, или 630 600 грн.)
• 3% от суммы контролируемых операций, по которым не предоставлена Документация по ТЦО (но не более чем 200 ПМТЛ, или 420 400 грн)
• 1 / 2 ПМТЛ (2 102 / 4 204 грн) за каждый день непредоставления Отчета / Документации по ТЦО (если они не представлены в течение 30 дней после окончания предельного срока для оплаты штрафов за такое непредоставление.)

В случае, если цена в контролируемой операции не будет соответствовать правилу вытянутой руки, у налоговой инспекции возникнут претензии, что трансфертное налогообложение является неправомерным. Предварительно контролирующий орган запросит необходимый пакет документации по ТЦО для проверки, предоставить которую необходимо в течение 30 дней. При выявлении несоответствия цен правилу вытянутой руки, предприятие может быть подвергнуто доначислению налога на прибыль в рамках контролируемых операций.

Подготовка документации по трансфертному ценообразованию невозможна без определенных знаний и практического опыта. Чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией, лучше доверить это мероприятие профессионалам из компании Kreston Global.

Свести риски к минимуму можно, доверив подготовительный процесс специалистам по ТЦО из компании Крестон в Украине. Они смогут как привести в соответствие уже имеющуюся документацию, так и разработать новую, с учетом выявленных проблем.

Ключевые услуги Kreston в сфере ТЦО

1. Подготовка отчета по ТЦО

Отчет о всех контролируемых операциях украинской компании за отчетный год, составляемый в формате *.xml и загружаемый бухгалтером предприятия через программу подачи налоговой отчетности Me.Doc не позднее 01.10 года, следующего за отчетным.

1. Подготовка документации по ТЦО

Документация с содержанием, регламентируемым ст. 39 НК Украины:

– описание деятельности компании или группы компаний, данные о связанных лицах  или контрагентах из низконалоговых юрисдикций;

– описание контролируемой операции (КО), условий ее осуществления; товаров (работ, услуг), условий и сроков расчетов по сделке;

– факторы, которые повлияли на формирование и установление цен КО;

– функциональный анализ и анализ рисков, активов;

– экономический анализ, обоснование причин выбора и применение соответствующего метода для обоснования цен КО (одного из пяти в порядке приоритетности).

1. Политика по трансфертному ценообразованию

По сути, это учетная политика для контролируемых операций. Заранее прописывается весь комплекс действий и ответственных при планировании и совершении внутригрупповых операций или операций с низконалоговыми юрисдикциями.

Документация для международных групп

Политика по ТЦО может включать разработку трехуровневой документации для международных групп компаний, которая стала обязательной в Украине с 2020 отчетного года:

– Local File (документация для Украины);

– Master File (глобальная документация по ТЦ),

– Country-by-Country Report.

Структура отчетности по ТЦ для участников международных групп следующая:

1. Начиная с отчета по ТЦ за 2020 год, компании обязаны не позднее чем до 01.10 года, следующего за отчетным, подать уведомление об участии в МГК (Международной Группе Компаний), в электронном виде согласно утвержденной Минфином форме.

За непредставление уведомления об участии в МГК или предоставление в нем недостоверной информации, предусмотрен штраф в 50 ПМТЛ (для 2020 отчетного года сумма составляет 105 100 грн).

1. Если украинская компания входит в состав международной группы компаний, совокупный консолидированный доход которой за год, предшествующий отчетному, равен или превышает 50 млн евро, компания обязана по запросу ДФСУ предоставить глобальную документацию (master file).

За непредставление мастер-файла предусмотрен штраф в 300 ПМТЛ (для 2020 отчетного года сумма составляет 630 600 грн) .

1. Если украинская компания входит в состав международной группы компаний, совокупный консолидированный доход которой за год, предшествующий отчетному, равен или превышает 750 млн евро, компания обязана подать Country-by-Country Report (CbCR) или страновой отчет. Это отчетность транснациональной группы компаний, которая раскрывает информацию о результатах ее деятельности во всех странах, где она оперирует. За непредставление CbCR предусмотрено самые значительные штрафные санкции (в настоящее время более 2 млн грн.), но их применение будет возможно не ранее того года, начиная с которого Украина присоединится к Многостороннему соглашению об автоматическом обмене межгосударственными отчетами.

Специалисты Крестон в Украине имеют большой опыт налогового консультирования, подготовки отчетов и документации по ТЦО согласно действующим нормам законодательства.

НАЗАД