Пропонуємо комплекс
професійних послуг зі зниження
податкових ризиків

30% корегування фінансового результату

У разі зовнішньоекономічних операцій з низькоподатковими юрисдикціями (перелік Кабміну 1045) або низькоподатковими організаційно-правовими формами (перелік Кабміну 480), та за відсутності вартісних критеріїв (150 млн або 10 млн), операції компанії також підпадають під контроль згідно зі статтею.

Ця стаття передбачає 30% коригування фінансового результату у бік збільшення, а отже, пропорційне збільшення податку на прибуток за результатами зовнішньоекономічних операцій з низькоподатковими юрисдикціями або ОПФ, уникнути якої допоможе Документація з ТЦУ.

Як визначити трансферні ціни

Слід згадати про таке поняття як принцип витягнутої руки в контрольованій операції. Суть полягає у порівнянні контрольованих та неконтрольованих операцій на основі зіставлення вигод, щоб відповісти на запитання: чи працював би платник податків з незв’язаною компанією на тих же умовах, що й із пов’язаною?

Підтвердити відповідність трансфертних операцій з придбання товарів та послуг принципу витягнутої руки (тобто умовам ринку) можна за допомогою наступних методів ТЦУ:

1. 301 метод, або порівняльна неконтрольована ціна (пріоритетний метод: порівнювати ціну контрольованої операції можна або з внутрішніми неконтрольованими операціями (НКО), тобто з аналогічними операціями з незв’язаними компаніями, або з біржовими джерелами інформації – для біржових товарів типу сировини).
2. 302, метод ціни перепродажу оптимальний для угод з імпорту: порівнюється ціна контрольованого імпорту з ціною перепродажу в Україні та рівень рентабельності даної операції.
3. 303, метод витрати плюс застосовується для експорту власної виробленої продукції, в рамках застосування даного методу аналізується собівартість (витрати) плюс націнка.
4. 304 метод, він же чистого прибутку чи рентабельності. Так званий “синтетичний метод”, який порівнює чисту рентабельність контрольованої операції з рентабельністю порівнянних компаній, з посиланням на джерела інформації – вибірка з бази даних Ruslana або Orbis.
5. 305 метод розподілу прибутку. Застосовується для міжнародних груп. Аналізується розподіл вигоди з урахуванням операцій між партнерами.

Навіщо потрібен спеціаліст з ТЦУ

Штрафи за порушення у сфері ТЦУ, у тому числі несвоєчасне подання звіту або помилки в ньому, дуже великі та постійно зростають.

Для 2020 звітного року вони складають:

• 300 ПМПО, або 630 600 грн. за неподання звіту з ТЦУ
• 1% від суми контрольованих операцій, незадекларованих у звіті з ТЦУ (але не більше ніж 300 ПМПО, або 630 600 грн.)
• 3% від суми контрольованих операцій, за якими не надано Документацію з ТЦУ (але не більше ніж 200 ПМПО, або 420 400 грн)
• 1/2 ПМПО (2 102 / 4 204 грн) за кожен день ненадання Звіту/Документації з ТЦУ (якщо вони не подано протягом 30 днів після закінчення граничного строку для сплати штрафів за таке ненадання.)

Якщо ціна в контрольованій операції не буде відповідати правилу витягнутої руки, у податкової інспекції виникнуть претензії, що трансфертне оподаткування є неправомірним. Попередньо контролюючий орган запросить необхідний пакет документації ТЦУ для перевірки, надати яку необхідно протягом 30 днів. При виявленні невідповідності цін правилу витягнутої руки, підприємство може бути піддано донарахуванню прибутку у межах контрольованих операцій.

Підготовка документації з трансферного ціноутворення неможлива без певних знань та практичного досвіду. Щоб уникнути проблем із податковою інспекцією, краще довірити це професіоналам Kreston Global.

Звести ризики до мінімуму можна, довіривши підготовчий процес спеціалістам з ТЦУ з компанії Крестон в Україні. Вони зможуть як привести у відповідність вже наявну документацію, так і розробити нову, з урахуванням виявлених проблем.

Ключові послуги Kreston у сфері ТЦУ

1. Підготовка звіту з ТЦУ

Звіт про всі контрольовані операції української компанії за звітний рік, що складається у форматі *.xml та завантажується бухгалтером підприємства через програму подання податкової звітності Me.Doc не пізніше 01.10 року, наступного за звітним.

2. Підготовка документації з ТЦУ

Документація із змістом, що регламентується ст. 39 ПК України:

– опис діяльності компанії або групи компаній, дані про пов’язані особи або контрагенти з низькоподаткових юрисдикцій;

– опис контрольованої операції (КО), умов її здійснення; товарів (робіт, послуг), умов та строків розрахунків по угоді;

– фактори, що вплинули на формування та встановлення цін КО;

– функціональний аналіз та аналіз ризиків, активів;

– економічний аналіз, обґрунтування причин вибору та застосування відповідного методу для обґрунтування цін КО (одного з п’яти у порядку пріоритетності).

1. Політика з трансфертного ціноутворення

По суті це облікова політика для контрольованих операцій. Заздалегідь прописується весь комплекс дій та відповідальних при плануванні та скоєнні внутрішньогрупових операцій або операцій із низькоподатковими юрисдикціями.

Документація для міжнародних груп

Політика ТЦУ може включати розробку трирівневої документації для міжнародних груп компаній, яка стала обов’язковою в Україні з 2020 звітного року:

– Local File (документація для України);

– Master File (глобальна документація з ТЦ),

– Country-by-Country Report.

Структура звітності з ТЦ для учасників міжнародних груп наступна:

1. Починаючи зі звіту по ТЦ за 2020 рік, компанії зобов’язані не пізніше ніж до 01.10 року, наступного за звітним, подати Повідомлення про участь у МГК (Міжнародній Групі Компаній), в електронному вигляді відповідно до затвердженої Мінфіном форми.

За неподання Повідомлення про участь у МГК або надання в ньому недостовірної інформації передбачено штраф у 50 ПМПО (для 2020 звітного року сума становить 105 100 грн).

1. Якщо українська компанія входить до складу міжнародної групи компаній, сукупний консолідований дохід якої за рік, що передує звітному, дорівнює або перевищує 50 млн. євро, компанія зобов’язана на запит ДФСУ надати Глобальну документацію (master file).

За неподання майстер-файлу передбачено штраф у 300 ПМПО (для 2020 звітного року сума становить 630 600 грн).

3. Якщо українська компанія входить до складу міжнародної групи компаній, сукупний консолідований дохід якої за рік, що передує звітному, дорівнює або перевищує 750 млн. євро, компанія зобов’язана подати Country-by-Country Report (CbCR), або Звіт у розрізі країн. Це звітність транснаціональної групи компаній, яка розкриває інформацію про результати її діяльності у всіх країнах, де вона оперує. За неподання CbCR передбачено найзначніші штрафні санкції (нині понад 2 млн грн.), але їх застосування буде можливим не раніше того року, починаючи з якого Україна приєднається до Багатосторонньої угоди про автоматичний обмін міждержавними звітами.

Фахівці Крестон в Україні мають великий досвід податкового консультування, підготовки звітів та документації з ТЦУ відповідно до чинних норм законодавства.

НАЗАД