Государственная налоговая служба Украины сообщила о росте активности налогоплательщиков в рамках декларационной кампании по контролируемым иностранным компаниям (КИК) за 2025 отчетный год.
По состоянию на 1 мая 2026 года подано 19 045 отчетов по КИК, из которых: 9 343 по полной форме; 9 702 по сокращенной форме.
Для сравнения, количество полных отчетов в предыдущие годы составляло: 13 559 в 2022 году; 17 615 в 2023 году; 18 626 в 2024 году.
По данным ГНС, задекларированные доходы КИК остаются на высоком уровне: 2 366,8 млрд грн за 2024 год; 759,7 млрд грн по состоянию на 01.05.2026 за 2025 год.
Это подтверждает усиление внимания бизнеса к международному налоговому комплаенсу и правилам КИК.
Наиболее популярные юрисдикции КИК
По количеству зарегистрированных компаний среди украинских контролирующих лиц лидируют Польша, Кипр, США, Великобритания и Эстония.
В то же время наибольшая концентрация капитала зафиксирована в Швейцарии, Польше, США, на Кипре и в Нидерландах.
Какие основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения используются чаще всего
ГНС отмечает, что налогоплательщики активно используют предусмотренные законодательством основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, в частности:
– активная деятельность компании – 53,0%;
– наличие substance – 22,6%;
– статус публичной компании – 6,2%;
– совокупный доход всех КИК контролирующего лица до 2 млн евро – 3,6%;
– эффективная ставка налога свыше 13% – 1,4%;
– комбинация нескольких оснований – 13,2%.
Налоговые риски и фокус внимания ГНС
Среди ключевых рисков, на которые обращает внимание ГНС:
1) использование офшорных и низконалоговых юрисдикций;
2) декларирование «активной» деятельности без достаточного экономического содержания;
3) отсутствие substance (офиса, персонала, управления);
4) контроль лимита совокупного дохода КИК до 2 млн евро;
5) расхождения между отчетностью КИК и данными CRS.
Отдельно налоговая служба отмечает, что во время военного положения налогоплательщики могут самостоятельно исправлять ошибки без применения штрафов и пени.
Практика Kreston Ukraine по вопросам КИК
С учетом усиления контроля в сфере международного налогообложения и автоматического обмена информацией, вопросы КИК остаются одним из ключевых направлений налогового комплаенса для международных групп компаний и частных контролирующих лиц.
Команда Kreston Ukraine сопровождает клиентов по вопросам:
- анализа структуры владения и определения статуса контролирующего лица;
- подготовки отчетов и уведомлений по КИК;
- оценки оснований для освобождения от налогообложения;
- анализа substance и налоговых рисков;
- подготовки документации в сфере трансфертного ценообразования и международного налогообложения.
Мы рекомендуем бизнесу регулярно пересматривать структуры владения, оценивать риски международного налогообложения и заранее готовиться к подаче отчетности с учетом требований КИК и CRS.
