Державна податкова служба України повідомила, що автоматичний обмін звітами у розрізі країн міжнародних груп компаній (Country-by-Country Reporting, CbC) наразі вже діє між Україною та 99 юрисдикціями. Водночас з низкою держав автоматичний обмін CbC-звітами ще не набрав чинності.
Для міжнародних груп компаній це питання має практичне значення для виконання вимог податкового законодавства щодо підготовки документації з трансфертного ціноутворення, подання звіту в розрізі країн та оцінки податкових ризиків.
З якими країнами автоматичний обмін CbC ще не діє
Станом на травень 2026 року автоматичний обмін звітами CbC між Україною та окремими країнами ще не застосовується. Зокрема, йдеться про: Канада, В’єтнам, Ізраїль, Казахстан, Нігерія, Ботсвана, Кабо-Верде, Габон, Гренландія, Гаїті, Мавританія, Марокко.
Окремо ДПС зазначає, що між Україною та США наразі ще не підписано двосторонню угоду про автоматичний обмін CbC-звітами.
Причиною є незавершені юридичні або технічні процедури, необхідні для запуску обміну інформацією між компетентними органами відповідних держав.
Чому це важливо для бізнесу
Звіт у розрізі країн (CbC Report) є одним із ключових елементів контролю за трансфертним ціноутворенням міжнародних груп компаній.
Такий звіт містить інформацію щодо:
1) розподілу доходів та прибутків між юрисдикціями;
2) сплачених податків;
3) економічної діяльності компаній групи;
4) структури міжнародної групи.
Відсутність автоматичного обміну з окремими юрисдикціями може впливати на:
1) порядок подання звітності;
2) обсяг запитів від податкових органів;
3) оцінку податкових ризиків;
4) підготовку документації для міжнародних груп;
5) внутрішні процедури комплаєнсу міжнародних груп.
На що варто звернути увагу міжнародним групам
Міжнародним компаніям рекомендується регулярно перевіряти актуальний статус автоматичного обміну інформацією між юрисдикціями, у яких працюють компанії групи.
Особливо це актуально під час:
- підготовки Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній;
- підготовки Майстер-файлу;
- формування CbC-звіту;
- аналізу обов’язків щодо подання документації з ТЦУ в Україні;
- планування внутрішніх процедур податкового контролю.
Підтримка Kreston Ukraine
Фахівці Kreston Ukraine надають комплексний супровід міжнародним групам компаній у питаннях трансфертного ціноутворення та звітності контрольованих іноземних компаній відповідно до вимог українського законодавства та стандартів OECD.
Послуги включають:
- підготовку Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній;
- підготовку Майстер-файлу;
- підготовку Звіту у розрізі країн (CbC Report);
- аналіз ризиків трансфертного ціноутворення;
- супровід під час взаємодії з податковими органами;
- консультації щодо міжнародного автоматичного обміну податковою інформацією.
Джерело: Державна податкова служба України.
