Как не потерять статус резидента Дия.Сити: ключевые вызовы и самые частые ошибки

28/11/2025

Топ — 10 самых распространённых ошибок резидентов Дія Сіті. Как избежать ловушек — рекомендации Kreston Ukraine.

Дия Сити создает комфортную среду для IT-бизнеса, в том числе для новых компаний (стартапов): понятная налоговая нагрузка, гибкие модели работы, возможность бронирования сотрудников от мобилизации и легальное привлечение внештатных специалистов. Но вместе с этим резидентство требует безукоризненного соблюдения правил.

В Kreston Ukraine мы неоднократно встречали компании, которые допускали ошибки из-за недооценки комплаенса — и видели, к чему это приводит: доначисление налогов, проверки, потеря статуса резидента.

Например, в 2024 году стартап с доходом менее 1 млн грн потерял статус из-за отсутствия необходимых КВЭДов, хотя фактически занимался разработкой ПО. А недавно мы видели ситуацию, когда компания превысила лимит дохода для стартапов, но не успела увеличить штат до 9 человек. Следствие — возник риск исключения из перечня резидентов.

Чтобы не повторять эти ошибки, стоит знать типичные риски и своевременно их контролировать.

КЛЮЧЕВЫЕ ВЫЗОВЫ В ДИЯ СИТИ

Требования соответствия и риски утраты статуса для стартапов

Стартапы в течение первых двух лет должны выполнять критерии, определенные ч. 3 ст. 5 Закона №1667 «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее — Закон):

• 90% дохода — квалифицированный IT-доход;
• деятельность соответствует видам, определенным в Законе;
• отсутствуют так называемые «антикритерии» (налоговые долги, санкции, связи с РФ и т. п.), проверяется ежемесячно;
• доход < 1167 МЗП (2025: 9 336 000 грн).

Важно: если стартап превышает лимит дохода, к нему сразу добавляются «взрослые» критерии: минимум 9 специалистов и €1200 средней вознаграждения.

Практический пример Kreston Ukraine. Компания получила оплату по лицензионному договору сразу за несколько будущих периодов. В результате — резкое превышение дохода в пределах одного месяца. Пришлось в срочном порядке выводить на гиг-контракты 7 новых специалистов, чтобы не потерять статус.

Отчетность и комплаенс

Необходимо своевременно подавать:

• начальный отчет о соответствии за первые три месяца (в отличие от резидентов Дия Сити, которые заходят на общих условиях, резиденты-стартапы не обязаны подавать аудиторское заключение вместе с начальным отчетом, только в случае запроса от Минцифры);
• годовой отчет до 1 июня года, следующего за отчетным (годовой отчет уже обязательно подается вместе с аудиторским заключением по результатам проверки утверждений резидента).

Самые частые нарушения, которые мы видим на практике: неправильное оформление гиг-контрактов, слабый первичный учет, смешанные виды деятельности в актах и договорах.

Несоответствие видам деятельности

Резидентами Дия Сити могут быть только компании, которые занимаются определенными видами IT-деятельности. Это может быть вызовом для стартапов, чья бизнес-модель включает не только разработку программного обеспечения, но и другие услуги, которые не входят в квалифицированный перечень. Компания должна убедиться, что 90% ее дохода поступает именно от квалифицированных видов деятельности.

Нестабильность законодательства

Необходимо отслеживать изменения. С 1 января 2025 года уже внедрены новые правила — в частности, льготная ставка НДФЛ для специалистов Дия Сити в размере 5% и минимальный ЕСВ к доходам; освобождение от налогообложения благотворительной помощи, предоставленной резидентами Дия Сити в пользу ВСУ; отмена актов оказанных услуг для гиг-специалистов.

Это скорее позитивные изменения для резидентов, но следующие этапы реформы также возможны, и они могут быть другими — например, какие-то ограничения по видам деятельности или по порядку бронирования сотрудников резидента Дия Сити.

ТОП — 10 САМЫХ ЧАСТЫХ ОШИБОК РЕЗИДЕНТОВ ДИЯ СИТИ

1. Резиденты неверно определяют квалифицированные виды деятельности и / или неправильно их классифицируют (это касается не только стартапов).

Например, для рекламных услуг или интернет-маркетинга с использованием программного обеспечения, которое должно быть разработано при участии резидента Дия Сити. Аналогично, в отношении дистрибуции программного обеспечения формулировки договоров должны содержать термины, прямо указанные в Законе о Дия Сити, а не общие термины «поставка» или «распространение».

Следует также отметить, что компании иногда неверно классифицируют доходы, не разделяя их на IT- и не-IT-составляющие, что существенно усложняет подтверждение критерия по квалифицированной деятельности.

2. Компании ошибаются в расчете средней вознаграждения и количества специалистов.

Инструкция №286 по статистике количества работников может привести к неверным результатам, если не учитывать все нюансы. Встречаются споры относительно использования кассового метода вместо метода начисления для определения вознаграждения.

Мы рекомендуем учитывать всех работников и гиг-специалистов, независимо от продолжительности работы в месяце, а для расчета средней месячной вознаграждения использовать метод начисления (гросс-сумму), а не выплаты, как подтвердили Минцифры и ГНС. Курс евро берется на первое число соответствующего календарного месяца.

3. Неправильное налогообложение дополнительных благ.

Некорректное включение в вознаграждение или отделение компенсаций от основной вознаграждения (например, за спортзал, языковые курсы, добровольное медицинское страхование) может привести к их налогообложению по общей ставке 18%.

Мы рекомендуем четко определить в гиг-контракте, что именно входит в состав вознаграждения. Для ДМС убедитесь, что договор со страховой компанией соответствует требованиям Налогового кодекса, чтобы избежать дополнительного налогообложения.

4. Слабая первичная документация, недостаточная детализация в договорах.

Хотя с 2025 года акты по гиг-контрактам не являются обязательными, налоговые органы могут требовать их для подтверждения расходов, если не будет четких разъяснений от Минфина.

Мы все равно рекомендуем прописывать в гиг-контрактах и внутренних документах четкую методологию подтверждения выполнения работ и состава вознаграждения. Важно также вести аналитический учет доходов по квалифицированным и неквалифицированным видам деятельности. Обеспечьте также соответствие устава и КВЭДов фактической деятельности.

5. Нечеткие или юридически слабые гиг-контракты.

На этот риск обращают внимание не все, но это очень опасная ошибка, особенно для стартапов. Если не определена понятная логика расчета вознаграждения в гиг-контракте, возникает пространство для недопониманий со стороны контролирующих органов или даже между компанией и специалистом. Налоговая может признать выплаты «необоснованными», начислить 18% НДФЛ + 5% военного сбора вместо льготных ставок; не признать расходы в бухучете (придется пересчитывать налог на прибыль или ПнВК), а если специалист оспорит условия — слабый контракт не защитит от судебной тяжбы.

Мы рекомендуем четко зафиксировать в гиг-контракте:

форму расчета (фиксированная сумма, почасовая оплата, за спринт, milestone и т. п.);
объем задач (либо через конкретные deliverables, либо через ссылку на бэклог в Jira/Asana/ClickUp);
периодичность оплаты (ежемесячно, ежеквартально, после спринта и т. д.);
метод подтверждения (через отчет в трекере/CRM с соблюдением реквизитов первичного документа или, до получения разъяснений от ГНС, — актом выполненных работ, даже если он не обязателен после 2025 года).

6. Несвоевременная подача начальной и годовой отчетности.

Соблюдайте установленные сроки подачи (начальный отчет за три первых полных месяца резидентства — до конца 6-го месяца, следующего за месяцем приобретения статуса; годовой отчет — до 1 июня года, следующего за отчетным).

Например, если статус резидента Дия Сити получен 15 августа 2025 года, отчетный период по начальному отчету начинается с 1 сентября и охватывает сентябрь, октябрь и ноябрь 2025 года, а срок подачи — до конца февраля 2026 года. Со сроками годового отчета проще — он должен быть подан до 1 июня 2026 года, но важно понимать, что он должен охватывать все полные месяцы резидентства до конца отчетного года (в нашем случае это сентябрь–декабрь, но даже если это всего один месяц).

7. Отсутствие контроля за наличием «антикритериев».

Это прежде всего наличие налоговой задолженности, а также нахождение в процессе ликвидации/банкротства и наличие собственников, связанных с государством-агрессором.

8. Не все компании контролируют сроки и готовятся к переходу после завершения статуса стартапа.

Самая частая ловушка именно для стартапов — необходимость достижения минимального количества работников (9 человек) и среднего уровня вознаграждения (€1200) после завершения льготного периода. Важно помнить, что стартап может оставаться стартапом ограниченный период времени (а именно — до 31 декабря следующего календарного года после того, в котором стартап получил статус резидента Дия Сити).

9. Превышение лимита дохода стартапом без готовности к «взрослому» резидентству.

Как только компания-стартап приближается к предельному размеру дохода, установленному для субъектов хозяйствования третьей группы плательщиков единого налога (1167 МЗП, для 2025 года: 9 336 000 грн), она должна заранее подготовиться к переходу на полные требования: минимум 9 человек + средняя вознаграждение ≥ €1200.

10. Отсутствие квалифицированного аудитора.

Мы понимаем стремление сэкономить и заказать отчет за 300–500 долларов у небольшой аудиторской фирмы. Однако в нашей практике были случаи, когда после взаимодействия с аудиторами Дия Сити некоторые аудиторские компании лишались лицензии, что вынуждало клиентов срочно искать новую фирму для прохождения проверки.

Аудиторские компании, имеющие право проводить обязательный аудит финансовой отчетности, — а только такие могут предоставлять аудиторские услуги резидентам Дия Сити — находятся под постоянным контролем надзорных органов (ОСНАД, АПУ), поэтому сотрудничество с нестабильными фирмами может быть рискованным.

Как избежать ловушек: рекомендации Kreston Ukraine

Создайте систему регулярного мониторинга соответствия: доходы, виды деятельности, вознаграждения, штат.
Автоматизируйте учет: внедрите системы, которые сразу выделяют квалифицированный доход.
Планируйте заранее: моделируйте бюджет и HR-структуру под будущие требования.
Работайте с аудиторами и юристами, которые специализируются на Дия Сити.
Проверяйте антикритерии ежемесячно.
Отслеживайте изменения законодательства.

Таким образом, можно резюмировать следующее:

Дия Сити — это про возможности, но также про дисциплину.

Основные риски возникают не из-за сложности правил, а из-за недооценки мелочей.

Стартапы чаще всего «падают» из-за трех вещей:

неправильный учет,
некорректные виды деятельности,
отсутствие планирования перехода после завершения льгот.

Регулярный комплаенс-мониторинг и сильное аудиторское и юридическое сопровождение — ключ к безопасному резидентству.

При правильном подходе Дия Сити дает бизнесу не просто налоговые преимущества, а стабильность и прогнозируемость, которых IT-рынку Украины давно не хватало.

Хотите быть уверены, что ваш бизнес не потеряет статус резидента Дія Сіті?