В условиях военного положения бизнес активно присоединяется к волонтёрским инициативам и поддержке обороноспособности страны. При этом важно обеспечить корректное оформление благотворительной помощи — это вопрос налоговой безопасности предприятия. Какие налоговые последствия имеет передача средств или имущества некоммерческим организациям? Какие лимиты действуют в 2025 году и какие исключения предусмотрены для помощи ВСУ, МВД и медицинским учреждениям? Как избежать лишних корректировок финансового результата и правильно оформить документы?
О ключевых налоговых правилах и типичных ошибках, реальных кейсах и ответах на вопросы компаний, которые предоставляют помощь, — в колонке Людмилы Химич, директора по аудиту Kreston Ukraine.
Когда благотворительность влияет на прибыль?
Согласно пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 НКУ, если компания передает средства или имущество некоммерческим организациям, сумма сверх 4% от налогооблагаемой прибыли предыдущего года должна увеличить финансовый результат, то есть не включаться в расходы. Однако с 2025 года и до окончания военного положения этот порог повышен до 8%, при условии, что сумма сверх 4% направлена именно благотворительным организациям, внесённым в Реестр некоммерческих учреждений.
Пример: если прибыль компании за предыдущий год составляет 820 млн грн:
4% = 32,8 млн грн (без корректировок);
8% = 65,6 млн грн (если свыше 32,8 млн грн направлено организациям с кодом 0036).
Помощь в пределах этих лимитов не требует налоговых корректировок. Однако важно помнить: если в первом квартале расходы не попали в лимит 4%, то во втором квартале пересчет невозможен.
Как проверить статус некоммерческой организации?
Организация, получающая помощь, должна быть внесена в Реестр некоммерческих учреждений на момент предоставления помощи. Рекомендуем проверять статус заранее, а не в день перевода, с помощью выписки из Реестра через электронный кабинет или другие сервисы ГНС.
Помощь ВСУ, МВД, больницам: что нужно знать?
Передача товаров, услуг и средств Вооружённым силам, Нацгвардии, СБУ или коммунальным медицинским учреждениям не подпадает под ограничения, предусмотренные п. 69.6 НКУ. Такие расходы полностью включаются в расходы компании без корректировок независимо от суммы.
НДС на безвозмездную передачу
При безвозмездной передаче товаров и услуг ВСУ, СБУ, МВД и др. налоговые накладные не составляются, а налоговые нормы НДС не применяются.
Однако если компания поставляет оборонную продукцию по контракту, она освобождается от НДС, но обязана оформить налоговую накладную с отметкой «Без НДС».
Образовательные расходы: внимание на НДФЛ
Оплата обучения для курсантов БПЛА может привести к начислению НДФЛ, если средства перечисляются на счёт школы с указанием конкретных лиц. Чтобы избежать налогообложения, компания должна обосновать, что обучение является частью профтехобразования и не превышает лимиты, установленные пп. 165.1.21 НКУ.
Документы, которые помогут избежать налоговых рисков
Для предотвращения проблем с налоговыми органами важно тщательно оформлять документы. Минимальный пакет включает:
-
платёжные документы;
-
приказ руководителя о предоставлении помощи;
-
договор или письмо-ходатайство от получателя;
-
акт приёма-передачи или накладные;
-
выписку из Реестра некоммерческих учреждений.
Чем полнее пакет документов, тем меньше вопросов возникнет у налоговой.
Шесть советов от аудитора
-
Различайте помощь для ВСУ и помощь другим организациям.
-
Планируйте благотворительность с учётом лимитов 4%/8%.
-
Проверяйте статус некоммерческих организаций заранее.
-
Оформляйте документы тщательно, даже для «своих» организаций.
-
Избегайте указания персональных данных, чтобы не стать налоговым агентом.
-
Регулярно консультируйтесь с аудитором, так как законодательство часто меняется.
Благотворительность — это добрый жест. Но чтобы избежать налоговых рисков, важно действовать осознанно: планировать расходы, проверять статус организаций, готовить документы и консультироваться со специалистами. Помните, что настоящая ценность благотворительности — не в отчётности, а в реальной помощи нашим защитникам каждый день.
Директор по аудиту
