У період воєнного стану бізнес активно долучається до волонтерських ініціатив та підтримки обороноздатності країни. Водночас важливо забезпечити коректне оформлення благодійної допомоги — це питання податкової безпеки підприємства. Які податкові наслідки має передача коштів або майна неприбутковим організаціям? Які ліміти діють у 2025 році та які винятки передбачені для допомоги ЗСУ, МВС і медичним закладам? Як уникнути зайвих коригувань фінансового результату та правильно оформити документи?
Про головні податкові правила та типові помилки, реальні кейси та відповіді на питання компаній, що надають допомогу – у колонці Людмили Хіміч, директора з аудиту Kreston Ukraine.
Коли благодійність впливає на прибуток?
Згідно з пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, якщо компанія передає кошти або майно неприбутковим організаціям, сума понад 4% від оподатковуваного прибутку попереднього року повинна збільшити фінансовий результат, тобто не потрапляти до витрат. Однак з 2025 року та до завершення воєнного стану ця межа збільшується до 8%, за умови, що понад 4% буде направлено саме благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ.
Приклад: якщо прибуток компанії за попередній рік становить 820 млн грн:
-
4% = 32,8 млн грн (без коригувань);
-
8% = 65,6 млн грн (за умови, що більше 32,8 млн грн направлено організаціям із кодом 0036).
Допомога в межах цих лімітів не потребує податкових коригувань. Однак важливо пам’ятати, що якщо в першому кварталі витрати не потрапили в ліміт 4%, то в другому кварталі перерахунок не буде можливий.
Як перевірити статус неприбуткової організації?
Організація, яка отримує допомогу, повинна бути внесена до Реєстру неприбуткових установ на момент надання допомоги. Рекомендуємо перевіряти статус заздалегідь, а не в день переказу, за допомогою витягу з Реєстру через електронний кабінет або інші сервіси ДПС.
Допомога ЗСУ, МВС, лікарням: що варто знати?
Передача товарів, послуг та коштів Збройним силам, Нацгвардії, СБУ або комунальним медичним закладам не підлягає обмеженням, передбаченим п. 69.6 ПКУ. Такі витрати повністю включаються до витрат компанії без коригувань, незалежно від суми.
ПДВ на безоплатне постачання
При безоплатній передачі товарів та послуг ЗСУ, СБУ, МВС тощо, податкові накладні не складаються, а податкові норми ПДВ не застосовуються. Однак, якщо компанія постачає оборонну продукцію за контрактом, вона звільняється від ПДВ, але повинна оформити податкову накладну з відміткою «Без ПДВ».
Освітні витрати: увага на ПДФО
Оплата навчання для курсантів БПЛА може призвести до нарахування ПДФО, якщо кошти перераховуються на рахунок школи з вказанням конкретних осіб. Для уникнення оподаткування ПДФО компанія повинна обґрунтувати, що навчання є частиною профтехосвіти і не перевищує ліміти, встановлені пп. 165.1.21 ПКУ.
Документи, які допоможуть уникнути податкових ризиків
Для уникнення проблем з податковими органами, важливо ретельно оформлювати документи. Мінімальний пакет документів має включати:
-
платіжні документи;
-
наказ керівника про надання допомоги;
-
договір або лист-клопотання від отримувача;
-
акт приймання-передачі або накладні;
-
витяг з Реєстру неприбуткових установ.
Чим повніше пакунок документів, тим менше питань виникатиме з боку податкової.
Шість порад від аудитора
-
-
Розрізняйте допомогу на ЗСУ та допомогу іншим організаціям.
-
Плануйте благодійність з урахуванням лімітів 4%/8%.
-
Перевіряйте статус неприбуткових організацій заздалегідь.
-
Оформлюйте документи ретельно, навіть для «своїх» організацій.
-
Уникайте надання особистих даних, щоб не ставати податковим агентом.
-
Регулярно консультуйтесь з аудитором, адже закони змінюються часто.
-
Благодійність — це добрий жест. Однак, щоб уникнути податкових ризиків, необхідно діяти свідомо: планувати витрати, перевіряти статуси організацій, готувати документи і консультуватися з фахівцями. Пам’ятайте, що реальна користь від благодійності не лише в звітності, а й у тих реальних благодіяннях, які допомагають нашим захисникам щодня.
Директор з аудиту
