Останніми тижнями однією з найбільш обговорюваних податкових тем став законопроєкт №15111-д «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів».
Попри неофіційну назву «закон про OLX», документ стосується не лише одного маркетплейса. Його положення поширюються на широкий спектр цифрових платформ, через які здійснюється продаж товарів, надання послуг, оренда нерухомості або транспортних засобів.
Станом на дату публікації матеріалу закон ще не набрав чинності. Після завершення законодавчої процедури більшість його положень планується ввести в дію з 1 січня 2027 року.
У чому суть змін?
Документ імплементує вимоги Директиви ЄС DAC7 та Модельних правил ОЕСР щодо автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через онлайн-платформи.
Основна ідея документа полягає не у запровадженні нового податку, як це нерідко подається в інформаційному просторі. Закон змінює підхід до адміністрування доходів, отриманих через цифрові платформи.
Після набрання ним чинності оператори платформ повинні будуть ідентифікувати користувачів, збирати інформацію про їхні доходи та передавати її до Державної податкової служби України. Для окремих категорій операцій на них також покладатимуться функції податкового агента. Фактично цифрові платформи стануть одним із джерел інформації про доходи, які отримують фізичні особи через онлайн-сервіси.
Які доходи охоплюватимуться?
Нові правила поширюватимуться на доходи, отримані через цифрові платформи від продажу товарів, надання послуг, оренди нерухомості та транспортних засобів.
Документ також передбачає спеціальний режим оподаткування окремих доходів фізичних осіб, отриманих через платформи. Зокрема, йдеться про ставку ПДФО 10% замість загальної ставки 18%, незастосування військового збору до таких доходів, відсутність обов’язку подавати декларацію у випадках, коли податок утримується через платформу, а також неоподатковуваний річний ліміт до 2 000 євро для окремих операцій із продажу товарів.
Водночас застосування цього режиму залежатиме від виконання визначених законом умов, тому розглядати його як універсальний порядок оподаткування всіх операцій через цифрові платформи не варто.
Що це означає для бізнесу?
Для компаній зміни стосуються не лише виконання нових вимог операторами платформ. Вони також впливатимуть на порядок взаємодії з користувачами, документальне оформлення операцій, внутрішні комплаєнс-процедури та податкові процеси.
При цьому низка практичних питань поки що залишається відкритою. Зокрема, бізнес очікує роз’яснень щодо механізму ідентифікації користувачів, підтвердження їхнього статусу, порядку адміністрування окремих операцій та взаємодії платформ із податковими органами. Саме від цих механізмів значною мірою залежатиме, чи не перетворяться нові вимоги на додаткове адміністративне навантаження.
Андрій Попов, CEO Kreston Ukraine:
«Навколо так званого “закону про OLX” сформувалося багато спрощених трактувань. Насправді документ не запроваджує нового податку на продаж особистих речей. Його ключова зміна полягає в тому, що держава отримує новий механізм контролю за доходами, отриманими через цифрові платформи. Для бізнесу питання полягає не лише у виконанні нових вимог, а й у готовності внутрішніх процесів до роботи в нових умовах. Варто вже зараз оцінити, чи відповідають чинні моделі роботи майбутнім вимогам щодо звітності, документального оформлення операцій та взаємодії з платформами. Водночас остаточні висновки щодо практичного впливу закону можна буде робити лише після його набрання чинності, ухвалення підзаконних актів та появи офіційних роз’яснень. Саме вони визначатимуть, наскільки збалансованим буде застосування нових правил на практиці».
Попри те, що більшість положень планується запровадити лише з 2027 року, бізнесу не варто відкладати аналіз їхнього впливу. Підготовка до нових вимог потребує часу, особливо якщо діяльність компанії пов’язана з цифровими платформами або передбачає регулярне отримання доходів через них. Експерти Kreston Ukraine допоможуть оцінити потенційний вплив нових правил, визначити податкові ризики та підготуватися до їх практичного застосування.
