Увага! Міністерство фінансів затвердило три нові Узагальнюючі податкові консультації (УПК) з питань трансфертного ціноутворення та оподаткування доходів нерезидентів. Консультації покликані усунути неоднозначне трактування відповідних норм податкового законодавства.
Наказом № 480 затверджена консультація з питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів. УПК роз’яснює застосування нових правил оподаткування, з огляду на:
- визначення об’єкта та бази оподаткування для податку на доходи нерезидента у контрольованих операціях, відповідно до абзаців 4 – 6 підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 Податкового Кодексу;
- розрахунок суми податку на доходи нерезидента з доходів, що прирівнюються Кодексом до дивідендів («конструктивних дивідендів»). Зокрема, в цій УПК пояснюються особливості застосовування формули розрахунку, наведеної в абзаці третьому підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 Кодексу; наведені правила розрахунку податкових зобов’язань у випадках, коли відповідна конвенція про уникнення подвійного оподаткування визначає максимальну ставку податку, яка може бути утримана/ сплачена з доходу нерезидента – наведено шість прикладів розрахунку суми податку на доходи нерезидента у різних сценаріях виконання податкових зобов’язань;
- порядок застосування конвенцій при виплаті дивідендів у контрольованій операції, пов’язаній з реалізацією товарів, робіт або послуг (надається покроковий алгоритм аналізу таких операцій);
- порядок застосування конвенцій до процентів і роялті, що виплачуються у контрольованій операції та прирівнюються Кодексом до дивідендів (також у формі покрокового алгоритму);
- особливості застосування до платежів, прирівняних до дивідендів, вимог пункту 103.2 статті 103 Кодексу щодо підтвердження наявності у нерезидента статусу бенефіціарного власника доходу та щодо аналізу головної мети операції;
- розрахунок податкових зобов’язань щодо процентів та роялті, які були виплачені нерезиденту та з яких податок на доходи нерезидента було утримано раніше, ніж встановлено невідповідність умов операції принципу «витягнутої руки»;
- вимоги до здійснення податкового контролю за оподаткуванням доходів, прирівняних до дивідендів.
Наказом № 479 затверджена консультація щодо заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній. Дана УПК роз’яснює окремі питання, пов’язані зі складанням Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК).
У ній надано відповіді на такі питання:
- За якими правилами визначати розмір сукупного консолідованого доходу МГК для цілей виконання вимог Кодексу щодо складання звітності з трансфертного ціноутворення відповідно до трирівневої моделі?
- Як складати Повідомлення у випадку суттєвих зміни у МГК, до якої входить платник податків, якщо такі зміни відбуваються протягом звітного періоду?
- Яким чином платнику податків підтверджувати достовірність інформації, зазначеної ним у Повідомленні?
Наказом № 478 затверджена консультація про тимчасове зупинення перебігу строків надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів щодо подання документації з трансфертного ціноутворення. Зазначено, що призупинення строків надання відповідей на запити ДПС на період дії карантину COVID-19 не розповсюджується на подання документації з трансфертного ціноутворення.
Детально з текстом Консультацій можна ознайомитися на сайті Мінфіну.
У разі виникнення запитань, ви завжди можете звернутись до експертів з трансфертного ціноутворення Kreston Ukraine.
E-mail: audit@kreston.ua
Телефон: +380 44 344 91 07
