З 01 січня 2025 року Кабмін суттєво скоротив перелік держав (територій) для визначення контрольованих операцій відповідно до статті 39 Податкового кодексу України.
Наразі Перелік №1045 налічує 46 держав (територій) для визначення контрольованих операцій (раніше їх було 78).
Виключено держави, з якими Україна уклала міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, зокрема такі, як Боснія і Герцеговина, Гонконг, Ірландія, Катар, Киргизія, Кіпр, Ліван, Північна Македонія, Марокко, Молдова, Об’єднані Арабські Емірати, Оман, Туркменістан, Узбекистан, Чорногорія та ін.
Натомість, Перелік №1045 тепер включає держави (території), які входять до офшорних зон та «чорного списку» FATF, а також які не забезпечують своєчасного і повного обміну податковою та фінансовою інформацією.
Що це означає для бізнесу?
Операції з країнами, виключеними з переліку «низькоподаткових юрисдикцій», більше не підлягають обов’язковому контролю з трансфертного ціноутворення. Це означає:
- Відсутність необхідності готувати документацію з ТЦУ.
- Спрощення звітності для платників податків, які працюють із такими країнами.
- Зменшення ризику штрафів за неподання звіту або помилки у декларуванні контрольованих операцій.
Найбільш суттєвим є виключення Молдови, з якою Україна має тісні торговельні відносини (особливо з експорту товарів, робіт та послуг) та Республіки Кіпр, яка залишається важливим партнером України в напрямку фінансових інвестицій.
Платники податків, які здійснюють операції з виключеними державами, більше не зобов’язані готувати документацію з ТЦ та звітувати про такі операції як контрольовані (за відсутності інших підстав потрапляння під контроль, окрім країни). Відповідно, зникне ризик досить великих штрафів за неподання звіту, незадекларовані контрольовані операції та інших донарахувань за порушення в сфері трансфертного ціноутворення.
На що важливо звернути увагу:
- Скорочення переліку не означає відсутності контролю операцій з пов’язаними сторонами, зареєстрованими в цих країнах. Спрощення стосується лише операцій з непов’язаними сторонами.
- Зміни в переліку діятимуть для операцій, які відбуватимуться у 2025 звітному році. Для операцій, що відбувались до 2024 звітного року включно, діятимуть переліки країн в попередніх редакціях (останнє суттєве оновлення Переліку №1045 було в 2018 році, а з 04.06.2024 з Переліку №1045 був виключений Сінгапур). Отже, при аналізі попередніх років слід використовувати переліки держав і територій, які діяли на той момент.
- При аналізі контрольованих операцій слід враховувати значні строки давності. Відповідно до статті 39 ПКУ, строки давності для перевірок ТЦУ становлять 2555 днів (7 років), враховуючи можливі зупинення їх відліку.
Для мінімізації ризиків, пов’язаних із трансфертним ціноутворенням, звертайтеся до фахівців Kreston Ukraine. Наша команда має багаторічний досвід у сфері аналізу контрольованих операцій, підготовки документації з ТЦУ та супроводу перевірок.
