Аудит – це невід’ємна частина фінансового життя будь-якого підприємства, яка допомагає впевнитися в достовірності облікових даних, відповідності вимогам законодавства, передбачити та зменшити фінансові та податкові ризики. Проте для багатьох компаній цей процес стає джерелом стресу через неочікувані запити аудиторів, незрозумілість дій або непідготовленість персоналу.
Як же зробити аудит прозорим, ефективним і безболісним? Давайте розглянемо ключові аспекти підготовки до аудиторської перевірки.
Розуміння цілей аудиту та його значення
Аудитор – не представник податкової служби, не ревізор, і аудит не є «наказовою» процедурою. Основна мета аудиту полягає у підтвердженні фінансової звітності для цілей звітування та/або залучення фінансування, а також виявленні можливих ризиків для керівництва, акціонерів та інших стейкхолдерів. Відповідно до Міжнародних стандартів аудиту (МСА), зокрема МСА 200 «Загальні цілі незалежного аудитора та проведення аудиту відповідно до Міжнародних стандартів аудиту», аудитори зосереджені на зборі доказів для отримання об’єктивної оцінки достовірності фінансової звітності відповідно до застосованої концептуальної основи її складання. Під час такого збору доказів можуть виявитися розбіжності між сумами в обліку та відображеними в звітності, або між обліковим оцінюванням, проведеним менеджментом компанії та аудитором, або може бути встановлена недостатність розкриття інформації у примітках до фінансової звітності тощо. Такі розбіжності за термінологією МСА є викривленням. Проте на відмінність від зовнішніх контролерів, робота аудитора проводиться в діалозі з керівництвом компанії: задаються питання, отримуються відповіді, проводиться обговорення. .
Чіткий план дій – запорука спокою
Дуже допомагає в роботі узгоджений і зрозумілий план дій. Важливо визначити, у які терміни компанія надає необхідну інформацію, та що саме передається аудитору. Також варто заздалегідь погодити, у які терміни аудитор проводить перевірку, які документи запитує, та які аспекти операцій аналізує.
Оскільки багато співробітників працюють віддалено – і це стосується не лише аудиторської групи, а й працівників клієнта – чітке розуміння термінів, обсягу та характеру запитуваної інформації значно спрощує роботу всім сторонам. Все це дозволяє уникнути плутанини, підвищити ефективність комунікації, мінімізувати стрес під час процесу аудиту та отримати результати аудиту у визначені договором терміни.
Особливості першого року аудиту
Перший рік співпраці з аудитором є найбільш складним та відповідальним етапом, навіть якщо компанія раніше вже проходила аудит. Саме в цей період можуть виявитися приховані або раніше недооцінені питання обліку, які не привертали уваги сторін. Саме тому практика ротації аудиторської компанії або команди є важливим інструментом для забезпечення свіжого, неупередженого погляду на фінансову звітність та внутрішні процеси.
У перший рік аудитор здійснює детальний збір інформації про компанію, проводить комунікацію з ключовими співробітниками, залученими до системи внутрішнього контролю, та аналізує бізнес-середовище. Це дозволяє йому отримати комплексне розуміння особливостей діяльності компанії, ідентифікувати ризики, пов’язані з обліком та корпоративним управлінням, а також оцінити ефективність внутрішнього контролю.
З огляду на це, перший рік аудиту є випробуванням для обох сторін, тому важливо завчасно підготуватися до цього процесу. Чітке планування, відкритий діалог з аудитором та готовність до адаптації сприятимуть ефективній взаємодії та допоможуть уникнути можливих ускладнень.
Ризик-орієнтований підхід в аудиті
З моменту введення в практику аудиторами МСА 315 (переглянутого) «Ідентифікація та оцінювання ризиків суттєвого викривлення через розуміння суб’єкта господарювання і його середовища» , аудитори використовують ризик-орієнтований підхід, що дозволяє зосередитися на найбільш важливих статтях фінансової звітності та ділянках обліку, які можуть характеризуватися значними ризиками суттєвого викривлення. А це значить, що можуть мати суттєву невизначеність в облікових оцінках, або операції за якими є складними, виходять за межі звичайної господарської діяльності, чи пов’язані за своєю суттю з ризиком шахрайства, суттєвими зовнішніми ризиками тощо.
Також аудитори приділяють особливу увагу питанням, пов’язаним з інформаційними системами підприємства, включаючи ті процеси, що пов’язані з фінансовим звітуванням. Зазвичай, до перевірки цих питань залучається профільний спеціаліст – ІТ-аудитор, який проводить збір інформації по таким напрямкам, як:
- загальна інформація про ІТ-інфраструктуру,
- процеси управління ІТ і програмного забезпечення,
- інформаційна безпека,
- управління даними та резервне копіювання,
- підтримка користувачів і управління інцидентами,
- управління ризиками та інцидентами безпеки,
- контроль доступу,
- використання хмарних технологій та ін.
Аналіз і тестування політик, процедур та інших чинників ІТ-середовища проводиться з метою оцінки ІТ аудитором контрольної системи компанії, визначення механізмів захисту, резервування даних, управління доступів для отримання впевненості в тому, що ця система дозволить підтримувати працездатність навіть у випадку інцидентів, тобто фінансові дані, інформація є захищеними та мінімізують ризики, що можуть бути пов’язані з шахрайством даних.
З врахуванням цього, менеджмент компаній має можливість заздалегідь підготуватися до питань зі значними ризиками, перевірити облікові розрахунки, можливо, залучити відповідних зовнішніх фахівців (оцінщик, актуарій тощо), , підготувати регламентні документи щодо ІТ-контролів..
Підготовка до аудиту в умовах втрати активів
Після 2022 року через агресію РФ багато українських підприємств зазнали значних втрат активів. Відповідно до МСА 570 (переглянутий) «Безперервність діяльності», аудитори повинні отримати прийнятні докази щодо здатності компанії, навіть в цих умовах, продовжувати свою діяльність . Підготовка до аудиту в таких умовах потребує особливої уваги менеджменту компаній до документування та повного й своєчасного визнання втрат внаслідок війни у фінансовій звітності.
Компанії, що втратили активи через війну, мають:
- офіційно задокументувати втрати, залучивши незалежних оцінювачів для оцінки збитків та втраченої вигоди,
- враховувати ці втрати у фінансовій звітності відповідно до вимог застосованої концептуальної основи фінансового звітування,
- подати відповідні заяви про відшкодування збитків через національні та/або міжнародні механізми компенсацій.
Ці дії допоможуть компаніям в підготовці необхідної доказової бази для фінансових та юридичних процедур у майбутньому.
Таким чином, підготовка до аудиту – це не лише обов’язковий етап, а й можливість для компанії вдосконалити внутрішні процеси, підвищити якість фінансового управління та мінімізувати ризики та час. Чітке розуміння цілей аудиту, налагоджена комунікація з аудитором та проактивний підхід до ідентифікації ризиків дозволять зробити процес аудиту максимально ефективним і прозорим. Завчасна підготовка та увага до ключових аспектів допоможуть уникнути зайвого стресу та зробити аудит не лише обов’язковою, а й корисною складовою фінансового життя компанії.
Компанія Kreston Ukraine має багаторічний досвід проведення аудитів та допомагає українському бізнесу впевнено проходити перевірки зрозуміло, планово та якісно. Наші експерти готові підтримати вас на кожному етапі аудиту, забезпечуючи прозорість та відповідність найвищим стандартам професійної діяльності.
